營改增納稅人稅務申報時請注意幾個問題
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發布日期：2017-05-19 09:48
1、增值稅專用發票進項稅額抵扣勾選確認時限
——自2016年5月起，納稅信譽A級、B級納稅人和新納入營改增試點的金融業、房地產業、建筑業、生活服務業納稅人(5月至7月期間)可以不再掃描認證，使用增值稅發票查詢平臺對進項稅額發票抵扣進行勾選確認。
——勾選確認應自開具之日起180天內進行，未在規定期限內勾選確認，不得作為有效的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
——勾選確認時限為當月申報期結束后第一日到次月申報截止期前2日內。
已勾選確認的增值稅專用發票，要按照規定的時限申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
2、增值稅納稅申報期限
——自2016年6月1日起，必須依照規定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。在納稅期內沒有應納稅款或者享受減稅、免稅待遇的，均應當按照規定辦理納稅申報。
——納稅申報截止期限，以1個月或者1個季度為納稅期限的，自期滿之日起15日內申報納稅，遇最后一日為法定節假日的，順延1日，1日至15日內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。
3、2016年6月納稅申報期限
——2016年6月納稅申報期，稅務機關確定的稅負分析樣本企業于6月10日前務必完成增值稅納稅申報，按季納稅申報的納稅人除外;其他按月納稅申報的營改增納稅人于6月27日完成增值稅納稅申報。
——樣本企業和營改增一般納稅人(包括兼營金融、房地產、建筑、生活服務業務的營改增一般納稅人)，按照稅務機關的規定，要同時填報《營改增稅負分析測算明細表》。
4、抄報稅和清零解鎖期限
每月1日，無論您有沒有領取或開具增值稅發票，都要登陸開票軟件，在連接互聯網狀態下，系統自動“上報匯總”，向稅務機關上傳上月開票數據。否則系統將鎖死。您將不能領取和開具發票。
申報成功后，在征期結束前，您需要返回開票系統對稅控器具進行清零解鎖操作，否則征期后將無法開票，且不能通過網絡在線清卡。
5、享受優惠政策備案期限
采用簡易辦法計稅，享受增值稅即征即退、扣減增值稅、跨境應稅行為適用零稅率和免稅、各種免稅優惠政策的納稅人，除依照規定在納稅申報期內，填報《增值稅減免稅申報明細表》和《增值稅納稅申報表》外，還要在首次享受稅收優惠的納稅申報內或者在首次享受稅收優惠的納稅申報期之后的當月，通過北京市國家稅務局官方網站或者到主管稅務機關辦理優惠備案手續。
6、地稅發票使用過渡期限
2016年4月30日之前納稅人已領取地稅機關印制的發票，可使用至2016年6月30日。納稅人，在開具國稅發票之前，應將地稅機關已發放的發票一律繳銷，使用地稅稅控收款機開具發票的納稅人在辦理發票繳銷手續前：應先將已分發、未使用的空白發票做“作廢”處理，并進行抄報。
2016年4月30日之前納稅人印有本單位名稱的發票，可使用至2016年6月30日。享受免征增值稅政策的納稅人(如醫院、博物館等)使用的印有本單位名稱的發票可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。自2016年5月1日起，試點納稅人需要繼續印制印有本單位名稱發票的，應到主管國稅機關辦理備案手續。
7、已申報營業稅補開增值稅發票期限
發生在地稅機關已申報營業稅未開具發票的業務，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具零稅率增值稅普通發票。
8、高速公路通行費計算抵扣期限
2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的過路、過橋和過閘費用，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額。
9、納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
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